Mit einem Gesellschafterdarlehen kann eine natürliche oder juristische Person ihrem Unternehmen Kapital zur Verfügung stellen. Ein Gesellschafterdarlehen gilt jedoch nur dann als Gesellschafterdarlehen, wenn der Kapitalgeber – der Kreditgeber – zugleich Gesellschafter des betreffenden Unternehmens ist. Wir untersuchen, wie ein Gesellschafterdarlehen bei einer GmbH funktioniert und welche Möglichkeiten es gibt.
1. Grundsatz: Was ist ein Gesellschafterdarlehen?
Bei einem Gesellschafterdarlehen gewährt der Gesellschafter, also der Inhaber der Gesellschaftsanteile, der GmbH ein Darlehen. Die Gesellschaft schuldet dadurch Schulden (Verbindlichkeiten) in entsprechender Höhe, während eine Forderung gegenüber dem Gesellschafter entsteht. Die GmbH zahlt das Darlehen anschließend zurück und zahlt Tilgung und Zinsen an den Kreditgeber. Die Vertragsparteien können die genauen Bedingungen des Darlehens frei vereinbaren.
Ein Gesellschafterdarlehen stellt somit eine Form der Unternehmensfinanzierung dar. Dabei ist zwischen Eigenkapitalfinanzierung und Fremdkapitalfinanzierung zu unterscheiden:
Eigenfinanzierung: Der Gesellschafter stellt der GmbH Eigenkapital zur Verfügung, indem er das Stammkapital erhöht oder in die Kapitalrücklage einzahlt. Die Erhöhung des Stammkapitals bedarf einer notariellen Beurkundung, da sie eine Änderung der Satzung mit sich bringt (§ 55 GmbHG).
Fremdfinanzierung: Die GmbH nimmt zur Finanzierung ihrer Investitionen ein Darlehen auf. Diese Finanzierung erfolgt entweder über den Gesellschafter oder über ein Kreditinstitut. Man unterscheidet daher zwischen Bankdarlehen und Gesellschafterdarlehen.
Bei der Eigenfinanzierung nutzt die GmbH eigene Mittel für ihre Investitionen, da diese bereits Teil ihres Vermögens sind. Bei der Fremdfinanzierung hingegen greift die Gesellschaft auf Fremdkapital zurück, da sie ihre Investitionen mit Fremdmitteln finanziert.
2. Gewährung eines Gesellschafterdarlehens: Darlehensvertrag, Konditionen und VGA
Bei der Gewährung von Darlehen an Gesellschafter ist der Fremdvergleichsgrundsatz zu beachten. Der Gesellschafter muss das Kapital daher wie ein unbeteiligter Dritter – in der Regel eine Bank – einbringen. Die Finanzverwaltung beurteilt den Fremdvergleichsgrundsatz sowohl anhand der vertraglichen Vereinbarungen als auch anhand der tatsächlichen Vertragsabwicklung. Betrachten wir die folgenden drei Aspekte, die bei Gesellschafterdarlehen besonders wichtig sind:
Darlehensvertrag: Die GmbH schließt mit dem Kreditgeber, in diesem Fall dem Gesellschafter, einen schriftlichen Darlehensvertrag ab.
Konditionen: Die Vertragsbedingungen sind Standard und spiegeln sich in der Vertragsgestaltung wider.
Verdeckte Gewinnausschüttung (VGA) : Es liegen keine Ausnahme- oder Sonderfälle vor, die auf eine verdeckte Gewinnausschüttung schließen lassen. Notre Kanzlei est auf diesen Bereich der Gesellschafter Beratung spezialisiert. GEWERBLICHE ET UNTERNEHMENSKREDITE AND -FINANZIERUNG
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